04 Şubat 2010

VERGİ SİRKÜLERİ

NO: 2010/ 03

                   Ocak 2010 dönemi ve sonraki aylık dönemlere ilişkin olarak verilecek Form (Ba) ve Form (Bs)’lerle ilgili usul ve esaslar ile bildirim hadlerini düzenleyen V.U.K. 396 Sıra No’lu Genel Tebliği 04.02.2010 tarihli resmi gazetede yayınlanmıştır.

                   Daha önce konuyla ilgili 350, 362 ve 381 sıra no’lu V.U.K. Genel Tebliğleri yayınlanmış olup, Ocak – 2010 döneminden itibaren 396 sayılı Tebliğ’e göre işlem yapılacaktır.

                   Bu Tebliğ’e göre;

1.      BİLDİRİME KONU ALIŞ / SATIŞLAR VE HADLER

1.1.     Belirlenen hadler çerçevesinde  yapılan her türlü mal ve /veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne bakılmaksızın Ba- Bs bildirim formlarına dahil edilecek. Yeni Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi, sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi belgeler de yer alan KDV hariç tutarların toplamı belirlenen haddi aşmış ise bildirilecek.

1.2.     Mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak  had  5.000,00 TL. olarak belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan KDV hariç 5.000,00 TL ve üzerindeki alış – satışlar Ba – Bs ile formun Tablo ll.alanında bildirilecektir.

                     Özel matrah şekline tabi mal ve/veya hizmet alış / satışlarında KDV dahil tutar dikkate alınacak. Özel tüketim vergisine tabi işlemlerde ise ÖTV. Dahil tutarlar dikkate alınacak.

                     Belgelerde gelir vergisi tevkifatına da yer verilen hallerde tevkifattan önceki brüt tutarlar dikkate alınacak.

                     Daha önceki tebliğlere göre; Limit altı Alış/Satış’ların yer aldığı “Diğer Mal ve Hizmet Bedeli Top.” Şeklindeki (TABLO – III) bölümü bu tebliğ ile formdan çıkarılmıştır.

                     1.3.      Herhangi bir mal ve hizmet alış veya satışına bağlı olarak,

                     - Ödemenin gecikmesi ve döviz kurlarının değişmesi suretiyle ortaya çıkan ve fatura düzenlemek suretiyle alıcıya / satıcıya yansıtılan vade veya kur farkı gelirleri/giderleri de haddi aşması halinde bildirimlere dahil edilecektir.

                     1.4. İadeler alış/satış gibi değerlendirilecektir.

                     1.5. Döviz büroları ve yetkili diğer kuruluşlardan yapmış oldukları döviz alış – satışlarını Ba ve Bs ye dahil etmeyeceklerdir.

2 – BİLDİRİMLERİN DÖNEMİ VE VERİLME SÜRESİ

                     2.1. Dönemi

                     Ba ve Bs formları aylık dönemler halinde olacak.

                     2.2. Verilme Süresi

                     Ba ve Bs’ler takip eden ayın birinci gününden itibaren son günü akşamı saat 24.00’ e kadar sistem üzerinden onaylanmak suretiyle gönderilecektir.

                     2.3. Mükellefiyetin terki halinde, Ba ve Bs formları işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar verilecek.

3 – BİLDİRİMLERİN DOLDURULMASINDA UYULACAK ESASLAR;

                     3.1. Nakli yekünlü faturalar tek fatura olarak kabul edilecek.

                     3.2. İthalat işlemlerinin Ba ile bildirilmesinde Gümrük Beyannamesi giriş tarihi dikkate alınacak.

                     3.3. İhracat işlemlerinde form Bs ile bildirilmesinde ise fiili ihracatın gerçekleştiği tarih dikkate alınacaktır.

                     3.4. Serbest bölgelerdeki mükelleflerin yurt içine yaptıkları satış işlemlerinin  form Bs ile bildirilmesinde  Serbest bölge işlem formu tarihi ve tutarı dikkate alınacak.

                     3.5. Vergi kimlik numarası ithalatlar da “111 111 1111”, ihracat işlemlerinde ise “222 222 2222” olarak kodlanacaktır.

4 – CEZAİ UYGULAMA

                     4.1. Bildirimlerin süresinde veya tam olarak verilmemesi;

                     Bildirim formlarını bu tebliğde belirlenen süreler içinde vermeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında VUK’nun mükerrer 355’nci maddesi uyarınca cezai işlem uygulanacaktır. Söz konusu cezai işlemin uygulanmasında, Ba ve Bs bildirim formları tek bir form olarak değerlendirilecek ve tek özel usulsüzlük cezası kesilecektir.

                     4.2. Bildirimlerin Düzeltilmesi;

                     Bildirimlerin verilme süresi geçtikten sonra yapılan düzeltmelerde, düzeltilen her bir form için ayrı ayrı olmak üzere VUK’un mükerrer 355’nci maddesi hükmü uyarınca işlem yapılacaktır.

5 – Bu sirkülerde yer verilmeyen detaylar için bahsi geçen tebliğ’e bakılması yada Yeminli Mali Müşavirliğimize müracaat edilmesi gerekmektedir.

Başarı Dileklerimle.

Osman AKKAYA

Yeminli Mali Müşavir